享受主体

个体工商户

优惠内容

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治
区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需
要确定，对个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、
城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含
证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附
加。
个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产
税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、
地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

享受条件

个体工商户按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本
地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税
收优惠。

政策依据

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两
费”减免政策的公告》（2022 年第 10 号）

享受主体

符合条件的缴纳义务人

优惠内容

免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

享受条件

按月纳税的月销售额不超过 10 万元，以及按季度纳税
的季度销售额不超过 30 万元的缴纳义务人免征教育费附加、
地方教育附加、水利建设基金。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征
范围的通知》（财税〔2016〕12 号）

享受主体

符合条件的企业

优惠内容

安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在
地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费
额的 50%缴纳残保金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残保金。

享受条件

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人单位
安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、
自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%
缴纳残保金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按
规定应缴费额的 90%缴纳残保金。

政策依据

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》
（2019 年第 98 号）

享受主体

符合条件的缴纳义务人

优惠内容

对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应
缴费额的 50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各
省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水
平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额 50%的幅度
内减征。

享受条件

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对归属中央
收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50%减
征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财
政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文
化事业发展等因素，在应缴费额 50%的幅度内减征。各省（区、
市）财政、党委宣传部门应当将本地区制定的减征政策文件
抄送财政部、中共中央宣传部。

政策依据

《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》
（财税〔2019〕46 号）

享受主体

符合条件的增值税小规模纳税人

优惠内容

增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元（按季纳
税 6 万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文
化事业建设费。

享受条件

月销售额不超过 2 万元（按季纳税 6 万元）的增值税小
规模纳税人，免征文化事业建设费。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有
关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税
〔2016〕25 号）

享受主体

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创
业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就
业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，具
体包括：
1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。
2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失
业半年以上的人员。
3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年
龄内的登记失业人员。
4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学
历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕
业年度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人员从
事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36
个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年
实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方
教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、
自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内
确定具体限额标准。

享受条件

1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育
费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以
实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方
教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城
市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大
于减免税限额的，以减免税限额为限。
2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税
依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶
贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政
策的通知》（财税〔2019〕22 号）第一条、第五条
2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办
教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政
策具体操作问题的公告》（2019 年第 10 号）第一条
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村
振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》
（2021 年第 18 号）
4.《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税
优惠政策的公告》（2021 年第 27 号）

享受主体

招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门
公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或
《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，
并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的
企业。

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业招用建
档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服
务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业
登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订
1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳
动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予
以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地
方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000
元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根 
据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

享受条件

1.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所
得税纳税人的企业等单位。
2.企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠
政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业
可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
3.企业与招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会
保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创
业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）
的人员签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。
4.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育
费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应
缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附
加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附
加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免
税总额为限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减
免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣
减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
5.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税
依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶
贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政
策的通知》（财税〔2019〕22 号）第二条、第四条、第五条
2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办
教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政
策具体操作问题的公告》（2019 年第 10 号）
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村
振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》
（2021 年第 18 号）

享受主体

自主就业的退役士兵

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就业退
役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在
3 年（36 个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣
减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附
加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

享受条件

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》
（国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主
就业方式安置的退役士兵。
2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税
额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述
扣减限额为限。
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计
税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

政策依据

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主
就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕 21 号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行
期限的公告》（2022 年第 4 号）

享受主体

招用自主就业退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合
同并依法缴纳社会保险费的企业

优惠内容

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就业
退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会
保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年
内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设
税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标
准为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体
定额标准。

享受条件

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》
（国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主
就业方式安置的退役士兵。
2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所
得税纳税人的企业等单位。
3.企业与招用自主就业退役士兵签订 1 年以上期限劳动
合同并依法缴纳社会保险费。
4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他
扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政
策，但不得重复享受。
5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减
免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市
维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳
的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小
于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建
设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值
税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算
减免税总额的，以核算减免税总额为限。
纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护
建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，
企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。
当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税
依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

政策依据

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主
就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21 号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行
期限的公告》（2022 年第 4 号）

享受主体

从事个体经营的随军家属

优惠内容

自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内
免征增值税。

享受条件

必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证
明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值
税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征
增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项

享受主体

从事个体经营的随军家属

优惠内容

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3
年内免征个人所得税。

享受条件

1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明

其身份的证明。
2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政
策的通知》（财税〔2000〕84 号）第二条

享受主体

为安置随军家属就业而新开办的企业

优惠内容

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记
证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

享受条件

安置的随军家属必须占企业总人数的 60%（含）以上，
并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值
税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征
增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项

享受主体

从事个体经营的军队转业干部

优惠内容

自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免
征增值税。

享受条件

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的
转业证件。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值
税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征
增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项

享受主体

从事个体经营的军队转业干部

优惠内容

自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登
记证之日起，3 年内免征个人所得税。

享受条件

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的
转业证件。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部
有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26 号）第一条

享受主体

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业

优惠内容

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

享受条件

1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数 60%（含）以上。
2.军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项

享受主体

残疾人个人

优惠内容

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的
应税服务，免征增值税。

享受条件

残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和
国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》
的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增
值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改
征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（六）项
2.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税
优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号）第八条

享受主体

安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

优惠内容

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

享受条件

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2016年第33号）

享受主体

特殊教育学校举办的企业

优惠内容

1.对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

2.安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

3.在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

享受条件

1.特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。 

2.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。 

3.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。 

4.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。 

5.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第三条

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2016年第33号）

享受主体

安置残疾人就业的企业

优惠内容

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

享受条件

1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款

3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号)

享受主体

安置残疾人就业的单位

优惠内容

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

享受条件

在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位 。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条

享受主体

长期来华定居专家

优惠内容

长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

享受条件

除了按规定提供申报资料外，提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者A类和B类《外国人工作许可证》。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2001〕39号）第三条
2.《国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告》（2018年第2号）
3.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（2019年第26号）第六条
4.《财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠政策的公告》（2019年第75号）第一条

享受主体

回国服务的在外留学人员

优惠内容

回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

享受条件

回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车办理免税手续，除按规定提供申报资料外，还应当提供海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2001〕39号）第二条

2.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（2019年第26号）第六条

3.《财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠政策的公告》（2019年75号）第一条

享受主体

国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

享受条件

1.孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。

2.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。

3.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

4.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

5.2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

   2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。

享受条件

1.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。

2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

3.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

4.2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。

享受条件

1.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。

2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

3.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

4.2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

国家级、省级大学科技园

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

享受条件

1.孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。国家级、省级大学科技园应当单独核算孵化服务收入。

2.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。

3.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

4.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税政策，并将房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

5.2018年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

国家级、省级大学科技园

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。

享受条件

1.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。

2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

3.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

4.2018年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

国家级、省级大学科技园

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。

享受条件

1.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。

2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

3.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

4.2018年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自2019年1月1日起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

享受主体

 创业投资企业

优惠内容

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，凡符合享受条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上。

2.创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

3.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

4.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

5.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技部、财政部、国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。

6.财政部、国家税务总局规定的其他条件。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条

3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）

享受主体

有限合伙制创业投资企业的法人合伙人

优惠内容

自2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 

有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

享受条件

1.有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 

2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。 

3.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月），即2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。 

4.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技部、财政部、国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 

5.有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分配应按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）相关规定执行。 

6.财政部、国家税务总局规定的其他条件。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第一条 

2.《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（2015年第81号） 

3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）

享受主体

公司制创业投资企业

优惠内容

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.公司制创业投资企业，应同时符合以下条件： 

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。 

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。 

（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。 

2. 初创科技型企业，应同时符合以下条件: 

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。 

（2）接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。 

2019年1月1日至2023年12月31日期间，上述“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。 

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。 

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 

3. 股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 

4.自 2019年1月1日至2023年12月31日，在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条规定、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）规定适用税收政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 

2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018年第43号） 

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条 

4.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）

享受主体

有限合伙制创业投资企业法人合伙人

优惠内容

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年（24个月）的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.有限合伙制创业投资企业，应同时符合以下条件： 

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。 

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。 

（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。 

2. 初创科技型企业，应同时符合以下条件: 

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。 

（2）接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。 

2019年1月1日至2023年12月31日期间，上述“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。 

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。 

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 

3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条规定、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）规定适用税收政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 

2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018年第43号） 

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条 

4.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）

享受主体

有限合伙制创业投资企业个人合伙人

优惠内容

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.有限合伙制创业投资企业，应同时符合以下条件： 

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。 

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。 

（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。 

2. 初创科技型企业，应同时符合以下条件: 

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。 

（2）接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。 

2019年1月1日至2023年12月31日期间，上述“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。 

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。 

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 

3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条规定、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）规定适用税收政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 

2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018年第43号） 

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条 

4.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）

享受主体

天使投资个人

优惠内容

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 

天使投资个人投资多个符合条件的初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

享受条件

1.天使投资个人，应同时符合以下条件： 

（1）不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。 

（2）投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。 

2.初创科技型企业，应同时符合以下条件: 

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。 

（2）接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。 

2019年1月1日至2023年12月31日期间，上述“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。 

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。 

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 

3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条规定、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）规定适用税收政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 

2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018年第43号） 

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条 

4.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）

享受主体

创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）个人合伙人

优惠内容

自2019年1月1日至2023年12月31日，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 

1.创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。 

2.创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

享受条件

1.创投企业是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。 

2.单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税： 

（1）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。 

个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。 

（2）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。 

个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。 

（3）除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。 

上述单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。 

3.创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。 

按照“经营所得”项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。 

4.创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。 

5.创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在按照《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）规定完成备案的30日内，向主管税务机关进行核算方式备案；未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。2019年1月1日前已经完成备案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，应当在2019年3月1日前向主管税务机关进行核算方式备案。创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关备案。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 

2.《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

享受主体

中关村国家自主创新示范区内公司型创业投资企业

优惠内容

自2020年1月1日起，对中关村国家自主创新示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。 

上述两种情形下，应分别适用以下公式计算当年企业所得税免征额： 

1.转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的： 

企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额÷2 

2.转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的： 

企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额

享受条件

1.公司型创业投资企业，应同时符合以下条件： 

（1）在示范区内注册成立，实行查账征收的居民企业。 

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)要求，并按照规定完成备案且规范运作。 

2.个人股东从公司型创业投资企业取得的股息红利，按照规定缴纳个人所得税。

政策依据

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）

享受主体

在中国(上海)自由贸易试验区临港新片区（以下称“新片区”）中符合条件的企业

优惠内容

自2020年1月1日起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。 

2019年12月31日前已在新片区注册登记且从事《新片区集成电路、人工智能、生物医药、民用航空关键领域核心环节目录》（以下简称《目录》）所列业务的实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，可自2020年至该企业设立满5年期限内按照本政策执行。

享受条件

上述所称“符合条件的法人企业”必须同时满足以下第1、2项条件，以及第3项或第4项条件中任一子条件： 

1.自2020年1月1日起在新片区内注册登记(不包括从外区域迁入新片区的企业)，主营业务为从事《目录》中相关领域环节实质性生产或研发活动的法人企业； 

实质性生产或研发活动是指，企业拥有固定生产经营场所、固定工作人员，具备与生产或研发活动相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。 

2.企业主要研发或销售产品中至少包含1项关键产品(技术)； 

关键产品(技术)是指在集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等重点领域产业链中起到重要作用或不可或缺的产品(技术)。 

3.企业投资主体条件： 

（1）企业投资主体在国际细分市场影响力排名居于前列，技术实力居于业内前列； 

（2）企业投资主体在国内细分市场居于领先地位，技术实力在业内领先。 

4.企业研发生产条件： 

（1）企业拥有领军人才及核心团队骨干，在国内外相关领域长期从事科研生产工作； 

（2）企业拥有核心关键技术，对其主要产品具备建立自主知识产权体系的能力； 

（3）企业具备推进产业链核心供应商多元化，牵引国内产业升级能力； 

（4）企业具备高端供给能力，核心技术指标达到国际前列或国内领先； 

（5）企业研发成果(技术或产品)已被国际国内一线终端设备制造商采用或已经开展紧密实质性合作(包括资本、科研、项目等领域)； 

（6）企业获得国家或省级政府科技或产业化专项资金、政府性投资基金或取得知名投融资机构投资。

政策依据

《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）

享受主体

上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业

优惠内容

自2021年1月1日起，对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。

享受条件

1.上述两种情形下，应分别适用以下公式计算当年企业所得税免征额： 

（1）转让持有3年以上股份的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额÷2 

（2）转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额 

2.上述所称公司型创业投资企业，应同时符合以下条件： 

（1）在上海市浦东新区特定区域内注册成立，实行查账征收的居民企业。 

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)要求，并按照规定完成备案且规范运作。 

3.上述上海市浦东新区特定区域是指中国（上海）自由贸易试验区、中国（上海）自由贸易试验区临港新片区浦东部分和张江科学城。其中：中国（上海）自由贸易试验区，按照《国务院关于印发进一步深化中国（上海）自由贸易试验区改革开放方案的通知》（国发〔2015〕21号）规定的地理范围执行；中国（上海）自由贸易试验区临港新片区浦东部分，按照《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区临港新片区总体方案的通知》（国发〔2019〕15号）规定的地理范围中位于浦东的部分执行；张江科学城，按照《上海市人民政府关于印发〈上海市张江科学城发展“十四五”规划〉的通知》（沪府发〔2021〕11号）规定的地理范围执行。

政策依据

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2021〕53号 ）

享受主体

个人投资者、单位投资者、公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）、合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）

优惠内容

1.对个人投资者转让创新企业境内发行存托凭证（以下称创新企业CDR）取得的差价收入，暂免征收增值税。

2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。

3.自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年（36个月）内暂免征收增值税。

4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

享受条件

1.创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。

2.试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。

政策依据

《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019年第52号）第三条、第五条

享受主体

企业投资者、公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）、合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）

优惠内容

1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

2.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

3.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

享受条件

创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。

政策依据

《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019年第52号）第二条、第五条

享受主体

个人投资者

优惠内容

1.自试点开始之日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月，下同）内暂免征收个人所得税。 

2.自试点开始之日起，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策，具体参照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）、《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）的相关规定执行，由创新企业在其境内的存托机构代扣代缴税款，并向存托机构所在地税务机关办理全员全额明细申报。对于个人投资者取得的股息红利在境外已缴纳的税款，可按照个人所得税法以及双边税收协定（安排）的相关规定予以抵免。

享受条件

1.创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。 

2.试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。

政策依据

《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019年第52号）第一条、第五条

享受主体

以非货币性资产对外投资的居民企业

优惠内容

可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，非货币性资产转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

享受条件

1.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

2.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

3.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

4.企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

5.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

6.非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

7.非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

8.享受政策的居民企业实行查账征收。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）

2.《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（2015年第33号）

享受主体

以非货币性资产对外投资的个人

优惠内容

对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，一次性缴税有困难的，可合理确认分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，在不超过5年期限内缴纳。

享受条件

1.非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 

2.非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 

3.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。 

4.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

2.《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（2015年第20号）

享受主体

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

优惠内容

2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。 

2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税： 

1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。 

2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。 

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

享受条件

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2.适用“优惠内容”第2条规定的“金融机构”需符合以下条件：

金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一条、第三条

2.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

3.《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）第五条

4.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第一条

6.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

享受主体

向农户提供小额贷款的金融机构

优惠内容

2023年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

3.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用该优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条、第四条、第五条

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

享受主体

提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业

优惠内容

自2019年1月1日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1.关注类贷款，计提比例为2%；

2.次级类贷款，计提比例为25%；

3.可疑类贷款，计提比例为50%；

4.损失类贷款，计提比例为100%。

享受条件

1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（1）农户贷款；

（2）农村企业及各类组织贷款。

农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2019年第85号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第四条

享受主体

提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业

优惠内容

金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：

1.单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

2.单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

3.单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。

享受条件

1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（1）农户贷款；

（2）农村企业及各类组织贷款。

农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

3.金融企业发生的冲减已在税前扣除的贷款损失准备金符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 

2.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2015年第25号） 

3.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）

享受主体

金融机构和小型企业、微型企业

优惠内容

自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

享受条件

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条、第三条

2.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第一条

享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司

优惠内容

2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第一条、第四条

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司

优惠内容

2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。 

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条、第四条 

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司

优惠内容

2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

享受条件

贷款损失准备金所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2019年第86号）执行。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第三条

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

享受主体

为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保的纳税人

优惠内容

2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

2.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

3.再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条 

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号） 

3.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

享受主体

符合条件的中小企业融资（信用）担保机构

优惠内容

自2016年1月1日起，对于符合条件的中小企业融资（信用）担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除： 

1.按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。 

2.按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。 

3.中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

享受条件

符合条件的中小企业融资（信用）担保机构，必须同时满足以下条件： 

1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。 

2.以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）。 

3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。 

4.财政、税务部门规定的其他条件。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） 

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第四条

享受主体

向农户发放小额贷款的金融机构

优惠内容

1.自2017年1月1日至2017年11月30日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。上述所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

2.自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

享受条件

农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一条、第三条 

2.《财政部 税务总局 关于延续支持农村金融发展有关税收政策》（财税〔2017〕44号）第一条、第四条 

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第一条

享受主体

为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务的纳税人

优惠内容

为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务的纳税人免征增值税。

享受条件

农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十）项

享受主体

为种植业、养殖业提供保险业务的保险公司

优惠内容

2023年12月31日前，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

享受条件

1.保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

2.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用财税〔2017〕44号文件第一条、第二条规定的优惠政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条、第四条、第五条

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

享受主体

转让在北京证券交易所(以下称北交所)挂牌上市公司股票的个人

优惠内容

个人从事金融商品转让业务免征增值税。

享受条件

无

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十二）项

享受主体

投资持有在北京证券交易所(以下称北交所)挂牌上市公司股票的个人

优惠内容

投资北交所上市公司涉及的个人所得税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。

自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税；对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税；个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

享受条件

1.上述所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

2.上述所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

3.上述挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（2021年第33号） 

2.《财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号） 

3.《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）

享受主体

原始权益人

优惠内容

1.设立基础设施领域不动产投资信托基金（以下称基础设施REITs）前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即原始权益人取得项目公司股权的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。原始权益人不确认所得，不征收企业所得税。

2.基础设施REITs设立阶段，原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。其中，对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值，允许递延至实际转让时缴纳企业所得税。

3.原始权益人通过二级市场认购(增持)该基础设施REITs份额，按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额。

享受条件

上述政策适用范围为证监会、发展改革委根据有关规定组织开展的基础设施REITs试点项目。

政策依据

《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（2022年第3号）

享受主体

项目公司

优惠内容

设立基础设施REITs前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即项目公司取得基础设施资产的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。

项目公司不确认所得，不征收企业所得税。

享受条件

上述政策适用范围为证监会、发展改革委根据有关规定组织开展的基础设施REITs试点项目。

政策依据

《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（2022年第3号）

享受主体

所有企业

优惠内容

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

享受条件

无

政策依据

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）